Презентация на тему «Экономический анализ»

Слайд 1. Экономический анализ

• Предмет, методы и практика оценки хозяйственной деятельности предприятия по данным финансовой отчётности

Доклад: Здравствуйте! Тема моей работы — экономический анализ, то есть система приёмов, с помощью которых по данным отчётности оценивают работу предприятия. Я разберу предмет и задачи анализа, его виды, основные методы обработки данных и ключевые финансовые показатели с расчётами на условном примере.

Слайд 2. Содержание

• Введение
• Предмет, объект и субъекты анализа
• Задачи экономического анализа
• Виды экономического анализа
• Информационная база анализа
• Группы методов анализа
• Сравнение — базовый приём анализа
• Группировка и средние величины
• Факторная модель показателя
• Метод цепных подстановок
• Цепные подстановки: расчёт
• Горизонтальный и вертикальный анализ
• Структура активов предприятия
• Показатели ликвидности
• Оценка текущей ликвидности
• Рентабельность продаж
• Динамика рентабельности продаж
• Оборачиваемость оборотных средств
• Учёные, создавшие методику анализа
• Выводы
• Список литературы

Доклад: Работа построена так: сначала теоретическая часть — предмет, задачи, виды и информационная база анализа. Затем методическая — приёмы сравнения, группировки и факторного анализа. Завершают выступление практические показатели ликвидности, рентабельности и оборачиваемости и выводы по всей работе.

Слайд 3. Введение

• Экономический анализ превращает сухие цифры отчётности в основания для управленческих решений: он объясняет, почему прибыль выросла или упала и какие факторы на это повлияли.
• Без анализа руководитель видит только итог — выручку и остаток на счёте, но не понимает, за счёт чего этот итог получен и повторится ли он в следующем периоде.
• Знание методики анализа обязательно для экономиста, бухгалтера и финансового директора: банки, инвесторы и налоговые органы оценивают предприятие именно по расчётным показателям.
• В работе рассмотрены предмет и задачи анализа, его виды, основные приёмы обработки данных и ключевые показатели ликвидности, рентабельности и оборачиваемости с примерами расчётов.

Доклад: Экономический анализ нужен там, где итоговой цифры недостаточно. Руководитель видит прибыль, но не понимает, чем она вызвана: ростом объёма продаж, повышением цен или экономией на затратах. Анализ раскладывает результат на факторы и показывает, что именно сработало и повторится ли это в следующем периоде.

Слайд 4. Предмет, объект и субъекты анализа

• Экономический анализ — изучение хозяйственных процессов через разложение результата на составные части и факторы, его определившие.
• Предмет — причинно-следственные связи хозяйственных явлений, отражённые в системе показателей отчётности и учёта.
• Объект — результаты деятельности предприятия и его подразделений: производство, продажи, затраты, прибыль, финансовое состояние.
• Субъекты — собственники, руководство, кредиторы, инвесторы, поставщики и государственные органы, у каждого свой интерес к результатам.
• Информационная база — бухгалтерская и статистическая отчётность, данные учёта, плановые задания и нормативы отрасли.

Доклад: Начнём с базовых понятий. Предмет анализа — не сами цифры, а причинно-следственные связи за ними. Объект — результаты работы предприятия и его подразделений. Важно, что у анализа много субъектов: собственнику интересна доходность, банку — платёжеспособность, поставщику — надёжность расчётов, и каждый смотрит на одну и ту же отчётность по-своему.

Слайд 5. Задачи экономического анализа

• Оценить обоснованность планов и нормативов, проверить их напряжённость и реальность выполнения.
• Установить степень выполнения плана и объяснить каждое отклонение конкретной причиной, а не общей формулировкой.
• Измерить влияние отдельных факторов на итоговый показатель и расположить их по силе воздействия.
• Выявить внутрихозяйственные резервы роста производства и снижения себестоимости, ещё не вовлечённые в оборот.
• Оценить финансовое состояние, платёжеспособность и вероятность утраты финансовой устойчивости.
• Подготовить варианты управленческих решений и проверить их последствия расчётом до момента исполнения.

Доклад: Задачи анализа выстроены в логическую цепочку: сначала проверяем обоснованность плана, затем оцениваем его выполнение, объясняем отклонения факторами и ищем неиспользованные резервы. Отдельная задача — оценка финансового состояния. Итогом всегда должно быть подготовленное решение, а не просто набор посчитанных коэффициентов.

Слайд 6. Виды экономического анализа

• Единой классификации не существует: вид анализа выбирают под задачу, срок и круг пользователей результата. Три основания деления встречаются в практике чаще всего.
• Предварительный
• Оперативный
• Ретроспективный
• Прогнозный
• Внутренний управленческий
• Внешний финансовый
• Аудиторский
• Налоговый
• Комплексный
• Тематический
• Экспресс-анализ
• Сравнительный

Доклад: Единой классификации видов анализа не существует, поэтому их группируют по разным основаниям. По времени различают предварительный, оперативный, ретроспективный и прогнозный анализ. По кругу пользователей — внутренний управленческий и внешний финансовый. По широте охвата — комплексный, тематический и экспресс-анализ, когда нужно быстро оценить партнёра.

Слайд 7. Информационная база анализа

• Состав годовой отчётности закреплён приказом Министерства финансов от 2 июля 2010 года № 66н, поэтому набор исходных данных одинаков для всех организаций.
• Внешний аналитик работает только с публичной отчётностью, внутренний дополняет её данными учёта затрат по цехам, нормами расхода и сметами.

Доклад: Информационная база анализа стандартизирована: состав отчётности задан приказом Министерства финансов номер шестьдесят шесть эн от второго июля две тысячи десятого года. Баланс показывает состояние на дату, отчёт о финансовых результатах — движение доходов и расходов за период. Внешний аналитик ограничен этими формами, внутренний дополняет их данными управленческого учёта.

Слайд 8. Группы методов анализа

• Методы располагаются от простых к сложным: сначала данные сопоставляют и упорядочивают, затем измеряют влияние факторов.
• Логические приёмы доступны любому экономисту и не требуют специальной подготовки.
• Математические методы применяют, когда связь между показателями не жёсткая, а вероятностная.
• Эвристические приёмы включают там, где числовых данных нет вовсе — например, при оценке новых рынков.
• Логические приёмы — сравнение, группировка, средние и относительные величины, балансовый метод
• Детерминированный факторный анализ — цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексы
• Экономико-математические методы — корреляционный и регрессионный анализ, линейное программирование
• Эвристические методы — экспертные оценки, коллективный поиск идей, метод аналогий

Доклад: Все методы анализа удобно разложить на четыре слоя по возрастанию сложности. Логические приёмы доступны каждому экономисту и требуют только калькулятора. Детерминированный факторный анализ измеряет вклад отдельных факторов. Экономико-математические методы применяют при вероятностных связях, а эвристические — когда числовых данных нет вовсе.

Слайд 9. Сравнение — базовый приём анализа

• Показатель сам по себе ничего не значит: прибыль в 819 тысяч рублей хороша для мастерской и катастрофична для завода. Смысл появляется только при сопоставлении с базой.
• Сравнение с планом показывает выполнение задания, сравнение с прошлым периодом — динамику, сравнение со среднеотраслевыми значениями — положение среди конкурентов.
• Обязательное условие — сопоставимость: одинаковый круг предприятий, единая методика расчёта, приведение стоимостных показателей к сопоставимым ценам.
• Нарушение сопоставимости — самая частая ошибка студенческих работ: рост выручки на 12 процентов при инфляции 9 процентов означает реальный рост лишь около 3 процентов.

Доклад: Сравнение — самый простой и самый частый приём. Отдельно взятое число ничего не говорит: значение появляется только при сопоставлении с планом, прошлым периодом или среднеотраслевым уровнем. Главное условие — сопоставимость данных. Если рост выручки на двенадцать процентов сравнить с инфляцией в девять процентов, реальный рост окажется всего около трёх процентов.

Слайд 10. Группировка и средние величины

• Группировка делит совокупность на однородные части по существенному признаку: типологическая выделяет типы объектов, структурная показывает состав, аналитическая раскрывает связь между признаками.
• Пример аналитической группировки: разбив сто договоров по объёму поставки, аналитик видит, что скидка растёт не пропорционально партии, а скачками — это повод пересмотреть прейскурант.
• Средняя величина обобщает совокупность одним числом, но скрывает различия внутри неё, поэтому её всегда дополняют показателями размаха и структуры.
• Относительные величины — проценты выполнения плана, темпы роста, доли в итоге — делают сопоставимыми предприятия разного масштаба.

Доклад: Группировка превращает разрозненные данные в упорядоченную совокупность. Типологическая выделяет типы объектов, структурная показывает состав, аналитическая раскрывает связь между признаками. Средние величины обобщают совокупность, но скрывают различия внутри, поэтому их всегда дополняют показателями структуры и размаха.

Слайд 11. Факторная модель показателя

• Детерминированный анализ строится на жёсткой связи: результат однозначно определяется факторами.
• Типы моделей: аддитивная — сумма, мультипликативная — произведение, кратная — частное, смешанная — их сочетание.
• В модели факторы располагают строго от количественных к качественным — от этого зависит результат расчёта.
• Численность работников — среднесписочная численность за период, 120 человек
• Выработка на работника — объём продукции на одного человека, 1500 тысяч рублей
• Объём продукции — результат: 120 × 1500 = 180 000 тысяч рублей

Доклад: Факторная модель — это запись результата через определяющие его факторы. Здесь объём продукции равен произведению численности работников и выработки на одного человека: сто двадцать человек умножить на полторы тысячи тысяч рублей даёт сто восемьдесят миллионов рублей. Факторы располагают строго от количественных к качественным — от этого зависит итог расчёта.

Слайд 12. Метод цепных подстановок

• Приём измеряет влияние каждого фактора на изменение результата.
• Идея проста: факторы заменяют с базовых значений на фактические по одному, а не все сразу.
• Разность двух соседних расчётов и есть вклад того фактора, который был заменён последним.
• Метод применим к любой детерминированной модели и не требует специальных программ.
• Построить модель — записать результат как произведение факторов в нужном порядке
• Рассчитать базу — подставить все плановые значения факторов
• Заменить количественный фактор — получить первую условную величину
• Заменить качественный фактор — получить фактическое значение результата
• Проверить баланс — сумма влияний должна совпасть с общим отклонением

Доклад: Метод цепных подстановок — рабочий инструмент факторного анализа. Идея в том, чтобы менять факторы с плановых значений на фактические по одному, а не все сразу. Разность двух соседних расчётов и показывает вклад того фактора, который был заменён последним. Обязательный завершающий шаг — проверка баланса отклонений.

Слайд 13. Цепные подстановки: расчёт

• Модель: Выручка = Количество × Цена. Общее отклонение составило 6552 − 6000 = 552 тысячи рублей.
• Влияние количества: 12 600 × 500 = 6300 тысяч рублей; 6300 − 6000 = +300 тысяч рублей. Влияние цены: 6552 − 6300 = +252 тысячи рублей. Проверка: 300 + 252 = 552.

Доклад: Разберём расчёт на цифрах. Выручка выросла с шести миллионов до шести миллионов пятисот пятидесяти двух тысяч рублей, отклонение — пятьсот пятьдесят две тысячи. Подставляем фактическое количество при плановой цене: двенадцать тысяч шестьсот на пятьсот даёт шесть миллионов триста тысяч, значит количество дало плюс триста тысяч, а цена — оставшиеся двести пятьдесят две тысячи. Сумма влияний сходится с общим отклонением.

Слайд 14. Горизонтальный и вертикальный анализ

• Анализ отчётности начинают с двух простых процедур, которые выполняются прямо по формам баланса и отчёта о финансовых результатах и не требуют дополнительных данных.
• Сопоставляет каждую статью с прошлым периодом
• Выручка выросла с 5850 до 6552 тысяч рублей
• Прирост 702 тысячи рублей, или 12 процентов
• Отвечает на вопрос: как изменилось
• Считает долю каждой статьи в итоге баланса
• Итог принимается за 100 процентов
• Показывает утяжеление запасов или рост долгов
• Отвечает на вопрос: из чего состоит

Доклад: Анализ отчётности начинают с двух простых процедур. Горизонтальный анализ сравнивает каждую статью с прошлым периодом: выручка выросла с пяти тысяч восьмисот пятидесяти до шести тысяч пятисот пятидесяти двух тысяч рублей, то есть на двенадцать процентов. Вертикальный считает долю каждой статьи в итоге и отвечает уже на другой вопрос — из чего состоит имущество предприятия.

Слайд 15. Структура активов предприятия

• Доля основных средств в 45 процентов характерна для производства; в торговле она обычно ниже 15 процентов, и это нормально для отрасли.
• Настораживает сочетание: запасы и долги покупателей вместе занимают 42 процента активов, то есть почти половина средств заморожена и не приносит дохода.

Доклад: Вертикальный анализ активов сразу показывает проблему. Основные средства занимают сорок пять процентов — это нормально для производства. Но запасы и долги покупателей вместе дают сорок два процента: почти половина средств заморожена и не приносит дохода. Именно отсюда обычно начинают поиск резервов ускорения оборачиваемости.

Слайд 16. Показатели ликвидности

• Ликвидность — способность активов быстро превращаться в деньги для погашения долгов. Краткосрочные обязательства далее обозначены как КО.
• Три коэффициента различаются числителем: чем строже показатель, тем более ликвидные активы в него включены.

Доклад: Ликвидность — способность активов быстро превращаться в деньги для погашения долгов. Три коэффициента отличаются только числителем: в текущий входят все оборотные активы, в быстрый — деньги и долги покупателей, в абсолютный — только денежные средства. Чем строже показатель, тем более жёсткую проверку проходит предприятие.

Слайд 17. Оценка текущей ликвидности

• Оборотные активы предприятия — 54 000 тысяч рублей, краткосрочные обязательства — 30 000 тысяч рублей.
• Коэффициент текущей ликвидности: 54 000 / 30 000 = 1,8 — значение попадает в зону нормы.
• Слишком высокий коэффициент тоже плох: он говорит о запасах и деньгах, лежащих без движения.
• 1,8 — Норма
• Критическая — менее 1,0
• Низкая — от 1,0 до 1,5
• Норма — от 1,5 до 2,5
• Избыточная — более 2,5

Доклад: Считаем текущую ликвидность нашего предприятия: оборотные активы пятьдесят четыре миллиона делим на краткосрочные обязательства тридцать миллионов и получаем один и восемь десятых. Значение попадает в зону нормы. Замечу, что слишком высокий коэффициент тоже плох — он говорит о деньгах и запасах, лежащих без движения.

Слайд 18. Рентабельность продаж

• Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка × 100 процентов
• Прибыль от продаж — разница между выручкой и полной себестоимостью, 819 тысяч рублей
• Выручка — доход от реализации без налога на добавленную стоимость, 6552 тысячи рублей
• Результат — 819 / 6552 × 100 = 12,5 процента: каждый рубль продаж приносит 12,5 копейки прибыли

Доклад: Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки. Прибыль от продаж восемьсот девятнадцать тысяч делим на выручку шесть тысяч пятьсот пятьдесят две тысячи рублей и умножаем на сто: получается двенадцать с половиной процента, то есть двенадцать с половиной копеек прибыли с рубля продаж.

Слайд 19. Динамика рентабельности продаж

• За пять лет показатель вырос с 7,4 до 12,5 процента, то есть на 5,1 процентного пункта — рост устойчивый, без провалов.
• Ускорение с 2023 года объясняется опережающим ростом выручки над затратами: выручка прибавила 12 процентов, а полная себестоимость — 10,4 процента.

Доклад: В динамике за пять лет рентабельность выросла с семи и четырёх десятых до двенадцати с половиной процента — на пять и одну десятую процентного пункта без провалов. Причина ускорения с две тысячи двадцать третьего года в том, что выручка росла быстрее затрат: двенадцать процентов против десяти и четырёх десятых.

Слайд 20. Оборачиваемость оборотных средств

• Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средние остатки оборотных средств. При выручке 6552 и остатках 2184 тысячи рублей он равен ровно 3,0 оборота за год.
• Длительность одного оборота: 360 / 3,0 = 120 дней. В 2023 году при 2,4 оборота она составляла 150 дней.
• Ускорение на 30 дней высвободило из оборота 6552 × 30 / 360 = 546 тысяч рублей, которые не пришлось брать в кредит.

Доклад: Оборачиваемость показывает скорость движения средств. При выручке шесть тысяч пятьсот пятьдесят две и средних остатках две тысячи сто восемьдесят четыре тысячи рублей коэффициент равен трём оборотам, а длительность одного оборота — сто двадцать дней. Ускорение с двух и четырёх десятых оборота высвободило пятьсот сорок шесть тысяч рублей, которые не пришлось занимать в банке.

Слайд 21. Учёные, создавшие методику анализа

• Рудановский, Александр Павлович, 1863–1934, Создатель отечественного балансоведения, ввёл понятие анализа баланса как самостоятельной задачи
• Кондратьев, Николай Дмитриевич, 1892–1938, Основал Конъюнктурный институт, развил анализ экономической динамики и индексные методы
• Канторович, Леонид Витальевич, 1912–1986, Создал линейное программирование — основу экономико-математических методов анализа

Доклад: Методика анализа складывалась постепенно. Александр Павлович Рудановский создал отечественное балансоведение и первым выделил анализ баланса в самостоятельную задачу. Николай Дмитриевич Кондратьев основал Конъюнктурный институт и развил анализ экономической динамики, а Леонид Витальевич Канторович дал экономистам аппарат линейного программирования. Современную теорию экономического анализа обобщили в учебниках Баканов, Шеремет и Савицкая.

Слайд 22. Выводы

• Экономический анализ отвечает не на вопрос «сколько», а на вопрос «почему»: он раскладывает результат на факторы и называет причину каждого отклонения.
• Методика построена на простых приёмах — сравнении, группировке и цепных подстановках, — которые доступны без специальных программ.
• Показатели ликвидности, рентабельности и оборачиваемости оценивают предприятие с трёх сторон: платёжеспособность, доходность и скорость движения средств.
• Расчёт имеет смысл только при сопоставимости данных: без приведения к единым ценам и методике выводы оказываются ложными.
• Главный результат анализа — не таблица коэффициентов, а перечень выявленных резервов и конкретных управленческих решений.

Доклад: Подведу итоги. Экономический анализ отвечает не на вопрос «сколько», а на вопрос «почему»: он раскладывает результат на факторы и называет причину каждого отклонения. Методика опирается на простые приёмы — сравнение, группировку и цепные подстановки. И главное: результатом анализа должна быть не таблица коэффициентов, а перечень найденных резервов и конкретных решений.

Слайд 23. Список литературы

• Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. — Москва : Финансы и статистика, 2011. — 536 с.
• Ковалёв, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — Москва : Финансы и статистика, 2009. — 560 с.
• О бухгалтерском учёте : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
• О формах бухгалтерской отчётности организаций : приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
• Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 608 с.
• Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа : учебник. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 389 с.

Доклад: В работе использованы классические учебники по анализу хозяйственной деятельности — Савицкой, Шеремета, Баканова и Ковалёва, а также действующие нормативные документы: Федеральный закон о бухгалтерском учёте и приказ Министерства финансов о формах отчётности, которые задают состав исходных данных для анализа.

Слайд 24. Спасибо за внимание!

Доклад: На этом моё выступление закончено. Благодарю за внимание, готов ответить на вопросы по методике расчётов и по приведённому примеру.